6.3.10
Evidence valutových a devizových operací
Ing. Danuše Prokůpková
EVIDENCE VALUTOVÝCH A DEVIZOVÝCH OPERACÍ
Název účetní jednotky:
Označení: ...................... Číslo: ......................................
Zpracoval: ...................... Kontroloval: ......................................
Platnost: ...................... Závaznost: ......................................
Datum vydání: ...................... Vydává: ......................................
Nahrazuje: ...................... Doplňuje: ......................................
Počet stran: ...................... Přílohy: ......................................
§ 4 odst. 12 a 13 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů
Varianty:
-
účetní software umožňuje účtování obou měn v hlavní knize,
-
v hlavní knize je účtováno pouze v Kč,
-
v účetnictví je účtováno pouze v Kč, devizové hodnoty jsou uváděny pouze v deníku (pokladní deník, deník došlých faktur apod.).
§ 24 odst. 6, ZoÚ
Pro účely ocenění podle písm. a) může účetní jednotka použít pro přepočet cizí měny na českou měnu pevný kurs, kterým se rozumí kurs stanovený vnitřním předpisem účetní jednotky na základě kursu devizového trhu vyhlášeného Českou národní bankou, používaný účetní jednotkou po předem stanovenou dobu. Stanovená doba nesmí přesáhnout účetní období. Jako kurs devizového trhu, na jehož základě se pevný kurs stanoví, použije účetní jednotka kurs devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou k prvnímu dni období, pro které je pevný kurs používán. V případě cizí měny, u které se nevyhlašuje kurs devizového trhu denně, použije účetní jednotka pro její přepočet poslední známý kurs vyhlášený či zveřejněný Českou národní bankou nebo kurs mezibankovního trhu k americkému dolaru nebo euru. Při používání pevného kursu může účetní jednotka tento kurs změnit svým vnitřním předpisem i v průběhu stanovené doby; v případech vyhlášení devalvace i revalvace české koruny musí být pevný kurs změněn vždy.
VZOR:
Majetek a závazky v cizí měně se přepočítávají na českou měnu:
2.1. v průběhu roku – ke dni uskutečnění účetního případu, v kurzu, za který byly tyto hodnoty nakoupeny nebo prodány,
2.2. ke dni uzavírání účetních knih kurzem devizového trhu stanoveným Českou národní bankou.
Účtování kurzových rozdílů
3.1. Účtování kurzových rozdílů v průběhu roku – ke dni uskutečnění účetního případu
3.1.1. Varianty
1) aktuální kurz ke dni uskutečnění účetního případu, kterým je:
-
u vydaných faktur den vystavení faktury,
-
u přijatých faktur den přijetí faktury,
-
u pokladních operací den uvedený na pokladních příjmových nebo výdajových dokladech,
-
u bankovních operací den uvedený na výpisu.
2) kurz ČNB, například:
-
k 1. lednu ............nebo
-
k 1. dni v měsíci ............nebo
-
ke dni, který používá celnice...............
3) pro jednotlivé typy účetních dokladů je možno v průběhu roku…