Přiznání k DPPO - vyplnění položky 12 I. oddílu Transakce uskutečněné se spojenými osobami

7.1.2

Přiznání k DPPO – vyplnění položky 12 I. oddílu Transakce uskutečněné se spojenými osobami

Ing. Lenka Haráková

SVJ, které podává přiznání k dani z příjmů právnických osob, v položce 12 v I. oddílu uvede, zda uskutečnilo nebo neuskutečnilo transakce se spojenou osobou, a to s použitím těchto kódů:

T - transakce uskutečněné s tuzemskou spojenou osobou

Z - transakce uskutečněné se zahraniční spojenou osobou

A - transakce uskutečněné s tuzemskou i zahraniční spojenou osobou

N - žádné uskutečněné transakce se spojenou osobou.

Kdo je spojenou osobou, stanoví zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů – dále jen ZDP v ustanovení § 23 odst. 7. Jde jednak o osoby kapitálově spojené definované v písmenu a) tohoto ustanovení, jednak o osoby jinak spojené uvedené v písmenu b) obou osob).

Za transakci se pro tento účel považují zejména prodeje a nákupy hmotného, nehmotného a finančního dlouhodobého majetku, materiálu, výrobků a zboží, dále přijetí nebo poskytnutí služeb, přijaté či vyplacené podíly na zisku a také poskytnutí a přijetí bezúplatného plnění.

Samostatná příloha k položce 12 (tiskopis MFin 5404/E) se vyplňuje, pokud za zdaňovací období byly uskutečněny transakce se spojenou osobou a jsou splněny dále uvedené podmínky.

Poplatník splňuje jedno z těchto kritérií:

a) aktiva celkem více než 40 mil. Kč, nebo

b) roční úhrn čistého obratu více než 80 mil. Kč, nebo

c) průměrný přepočtený počet zaměstnanců více než 50

a zároveň

1) uskutečnil transakci se spojenou osobou se sídlem v zahraničí, nebo

2) vykázal na ř. 200 daňovou ztrátu a současně uskutečnil transakci se spojenou osobou, a to zahraniční anebo tuzemskou, nebo

3) je příjemcem investiční pobídky formou slevy na dani v souladu se zákonem č. 72/2000 Sb. a současně uskutečnil transakci se spojenou osobou, a to zahraniční anebo tuzemskou.

Z výše uvedeného je…